会计从业资格《会计基础》知识点:费用[海南教育门户]

来源: 海南教育门户网 更新时间:2019-01-27 22:27
        

【摘要】学会计,掌握基本的会计基础知识,是具有非常高的学习价值,了解更多海南教育资讯,关注 海南教育资讯门户网- 海南教育门户网http://www.zywyjy.com.,致远伟业教育为方便考生学习会计知识特分享了“会计从业资格《会计基础》知识点:费用”希望对参加初级会计职称考试考生有所帮助。

(一)结转主营业务成本的账务处理

“主营业务成本”科目—核算销售商品、提供劳务等主营业务的成本

【例l0-42】2010年3月20日甲公司向乙公司销售一批产品,开出的增值税专用发票上注明售价为300 000元,增值税税额为51 000元;甲公司已收到乙公司支付的货款35 1 000元,并将提货单送交乙公司;该批产品成本为280 000元。

[答疑编号1670101005]

『正确答案』

借:银行存款                 351 000

贷:主营业务收入             300 000

应交税费——应交增值税(销项税额)    51 000

借:主营业务成本               280 000

贷:库存商品                 280 000

(二)结转其他业务成本的账务处理

“其他业务成本”科目—包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。

【例l0-43】2010年5月20日,某公司销售一批原材料,开具的增值税专用发票上注明的售价为20 000元,增值税税额为3 400元,款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为17 000元。

[答疑编号1670101006]

『正确答案』

借:银行存款                23 400

贷:其他业务收入              20 000

应交税费——应交增值税(销项税额)   3 400

借:其他业务成本              l7 000

贷:原材料                 17 000

(三)发生营业税金及附加的账务处理

1.定义

营业税金及附加是指企业日常活动应负担的税金及附加,包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

2.科目设置

“营业税金及附加”

“营业税金及附加”损益类科目

借方:(增加)登记按规定税率或费率计算应负担的各种税金及附加;

贷方:记营业税金及附加的各种减少;

期末无余额

营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所征收的一种税。其中应税劳务是指交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通信、旅游服务和文化娱乐业所提供的劳务;转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权;销售不动产是指非房地产企业有偿转让不动产的所有权和使用权,以及将不动产无偿赠与他人的行为。

消费税是对生产、委托加工及进口应税消费品(主要指烟、酒、化妆品、高档次及高能耗的消费品)征收的一种税。消费税的计税方法主要有从价定率、从量定额及复合计税三种。从价定率是根据商品销售价格和规定的税率计算应交消费税;从量定额是根据商品销售数量和规定的单位税额计算应交的消费税;复合计税是两者的结合。

城市维护建设税(以下简称城建税)和教育费附加是对从事生产经营活动的单位和个人,以其实际缴纳的增值税、消费税、营业税为依据,按纳税人所在地适用的不同税率和费率计算征收的税费。

资源税是对在我国境内开采国家规定的矿产资源和生产盐的单位、个人征收的一种税,按应税数量和规定的单位税额计算。如开采石油、煤炭、天然气企业需按开采的数量计算缴纳资源税。

【例l0-44】某公司2010年3月1日取得应纳消费税商品销售收入2 000 000元,该产品适用的消费税税率为25%。

[答疑编号1670101007]

『正确答案』

(1)计算应交消费税额500 000元(2 000 000×25%)。

借:营业税金及附加        500 000

贷:应交税费——应交消费税    500 000

(2)缴纳消费税时。

借:应交税费——应交消费税    500 000

贷:银行存款           500 000

【例l0-45】2010年7月,某公司当月实际应交增值税为200 000元,应交消费税为l50 000元,应交营业税为50 000元;该公司所在地城建税税率7%,教育费附加费率3%。

[答疑编号1670101008]

『正确答案』

(1)计算应交城建税和教育费附加时。

应交城建税=(200 000+150 000+50 000)×7%=28 000(元)

应交教育费附加=(200000+150 000+50 000)×3%=l2 000(元)

借:营业税金及附加         40 000

贷:应交税费——应交城建税     28 000

——应交教育费附加   l2 000

(2)实际缴纳城建税和教育费附加时。

借:应交税费——应交城建税     28 000

——应交教育费附加   12 000

贷:银行存款            40 000

【例题·单选题】(2010)下列各项中,不在“营业税金及附加”科目核算的是( )。

A.城市维护建设税  B.资源税

C.消费税      D.增值税

[答疑编号1670101009]

『正确答案』D

(四)发生销售费用的账务处理

1.定义

销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各项费用。

2.核算范围


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